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关联方交易审计风险的相关文献综述

在对审计风险文献进行梳理的基础上，对关联方交易审计风险的相关理论研究进行进一步的整理。

关联方交易审计风险的成因

国际审计与鉴证准则委员会于2003年提出的现代审计风险模型（审计风险=重大错报风险*检查风险）受到学术界的广泛接受。关联方交易审计风险作为审计风险的一类，同样适用于现代审计风险模型。本文通过审计风险模型的两要素——重大错报风险以及检查风险角度对关联方审计风险相关文献进行梳理。

重大错报风险

重大错报风险，是指财务报表客观存在重大错报的可能性。该风险不受注册会计师控制。可将重大错报风险进一步划分，分别是财务报表层次重大错报风险以及认定层次重大错报风险。其中，认定层次重大错报风险包括固有风险和控制风险。关联方交易审计的固有风险主要是由于现有的关联方交易披露制度不完善、公司自身管理制度不完善，公司高层管理人员的不良品行、公司管理人员的异常压力，公司业务的性质以及被审计单位所处的行业环境等多种因素导致（巫扬华，2009）。内部控制失效是导致重大错报风险增大因素之一。亚星化学关联方交易审计失败的原因之一就是关联交易内控制度失效，审计人员简化亚星化学内控审计程序，进而导致重大错报风险未被识别（陈文，2016）。监管部门的惩罚力度低导致违法成本低，同样也是增大重大错报风险的因素（张燕梅，2019）。而对审计风险模型的研究，增大重大错报风险的因素有：不