控制审计中关键控制测试及偏差处理方法探讨.pdfVIP

【例题10·简答题】ABC师的A师负责审计上市公司甲公司2021年度财务报表和2021年末财报告控

制，采用整合审计方法执行审计。与控制审计相关的部分事项摘录如下：

（1）因甲公司与成本核算相关的控制自2021年1月1日起发生了重大变化，A师获取了甲公司更新后的控制

手册，直接从中选取与成本核算相关的关键控制，测试了其运行有效性。

【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。

第三节自上而下的方法

（三）了解潜在错报的并识别相应的控制

2、实施穿试

穿试通常是实现上述目标和评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。穿试是指某笔交

易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。

在下列情况下，师通常会实施穿试:

（1）存在较高固有风险的复杂领域；

（2）以前年度审计中识别出的（需要考虑的严重程度）；

（3）由于引人新的人员、新的系统、收购和采取新的政策而导致流程发生重大变化。

【】

（1