销售与收款循环实质性程序：营业收入延伸检查方法与策略.pdfVIP

（三）营业收入的“延伸检查”程序

（1）在获取被审计单位配合的前提下，对相关供应商、客户实施实地走访程序；师应当充分考虑被审计单位与被访

谈对象串通舞弊的可能性，根据实际情况仔细设计访谈计划和访谈提纲，并对在访谈过程中注意到的可疑迹象保持警觉。

师在访谈前应注意对访谈提纲，必要时，选择两名或不同层级的被访谈人员访谈相同或类似问题，进行相互

印证。

（2）利用企业信息查询工具，查询主要供应商和客户的股东至其最终控制人，以识别相关供应商和客户与被审计单位是否存

在关联方关系。

（3）在采用经销模式的情况下，检查经销商的最终销售实现情况。

（4）当注意到存在关联方（例如被审计单位股东、实际控制人、关键管理人员）配合被审计单位的迹象时，获

取并检查相关关联方的账户流水，关注是否存在与被审计单位相关供应商或客户的异常往来。