企业所得税详解：不征税收入、免税收入与各项扣除.pdfVIP

【知识点2】企业所得税

企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

1.不征税收入：

财政拨款

【提示】取得的符合条件的政府补助，计入其他收益、营业外收入，或者冲减营业外支出，使得会计利润增加，需

要纳税调减。

2.免税收入：

（1）国债利息收入；

（2）对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

【提示】以上两项，会计利润增加，需要纳税调减。

【例题】甲企业2021年度会计利润总额600万元，其中，取得销售货物收入900万元、转让财产收入60

万元、国债利息收入40万元，发生各项允许扣除的支出400万元。已知企业所得税税率为25，不考虑其

他因素，则：

（1）直接法计算的应纳税所得额=（900+60+40-40）-400=560（万元）；

（2）间接法计算的应纳税所得额=600-40=560（万元）；

（3）应纳税额=140（万元）。

3.各项扣除：

【总原则】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予

在计算应纳税所得额时扣除。

（1）下列支出不得扣除：

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

②企业所得税税款