税收筹划：理论、实务与案例（第4版） 课后习题及答案 第十二章跨国经营的税收筹划.pdfVIP

第十二章跨国经营的税收筹划

（习题及参考答案）

复习思考题

1.请阐释跨国税收筹划的基本原理。

参考答案跨国税收筹划具有以下特征需要考虑多国税法、目标是减轻整体税负、空

间更大，方法更复杂，风险也更大。跨国税收筹划的基本原理包括1（）利用国际税收协定，

需要了解国际税收基本知识，如税收居民与常设机构、税收管辖权等。2（）利用各国税制差

异，包括关税、商品税、所得税等税种的税制差异。同时，还需要考虑BEPS行动计划及两

大支柱对跨国税收筹划的影响。

2.什么是导管公司?在国际税务筹划中应如何使用导管公司？

参考答案导管公司是在各国税制差异和税收协定差异的前提下，跨国投资者预先设计

投资的税务安排。投资者通常并不直接从自己的居住国向所得来源国进行投资，而是通过在

一个与所得来源国签订有税收协定，或者与居住国和所得来源国都签订有税收协定的第三方

国家或地区设立分支机构，.即所谓的“导管公司”，并利用导管公司进行实际利益归属于自己

的经济活动，从而享受税收协定优惠。

在国际税务筹划中导管