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全球最低税制对跨国企业利润转移的抑制与FDI流向扭曲

摘要

本文以全球最低税制为研究对象，系统探究其压缩跨国企业避税空间的内在逻辑，并深入分析该税制对跨国投资选址决策与外国直接投资地理分布所产生的扭曲效应。

研究遵循“提出问题—分析问题—解决问题”的理论推演路径。第一章绪论交代了数字经济时代国际税收秩序重构的现实背景，明确了核心研究问题。第二章文献综述系统梳理了税制竞争与利润转移的国内外研究脉络，识别出现有研究在全球最低税制双重效应分析上的不足。第三章界定了全球最低税制、利润转移与FDI流向扭曲等核心概念，并构建了基于税收竞争理论与税收规避理论的分析框架。第四章深入解析了全球最低税制压缩避税空间的生成逻辑与内在矛盾。第五章系统阐释了最低税制对FDI流向产生扭曲效应的作用机制与条件边界。第六章在前述分析基础上建构了“税制约束—区位替代—结构分化”的理论框架。第七章归纳核心结论，提出政策启示。第八章反思研究局限并展望未来方向。

研究发现，全球最低税制通过设定税率下限，有效压缩了跨国企业利用税率洼地进行利润转移的空间，但其同时引发了FDI从传统避税地向外围低税国转移的“第二波扭曲”效应，导致全球投资地理格局呈现新的非对称性。本文的理论贡献在于揭示了全球最低税制“抑制—扭曲”的双重作用逻辑，为理解国际税收治理的复杂后果提供了新的分析视角。

关键词：全球最低税制；利润转移；