递延所得税资产确认计量与特定交易事项处理.pdfVIP

第十四章所得税（四）

★考点2.延所得税资产的确认和计量

一、递延所得税资产的确认

1.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差

异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

【理解方法】因为可抵扣差异使得未来应交的税减少，所以需要考虑未来的税够不够减，所以有限制。

2.可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，一般应视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

3.与直接计入所有者权益的或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值下降而应确认的递延所得税资产。

二、不确认递延所得税资产的特殊情况

企业发生的某项或事项不是企业合并，并且发生时既不影响利润也不影响应纳税所得额，且该项中

产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，准则中规定在或事项发生时不确认

相应的递延所得税资产。比如研发无