增值税汇总纳税与简易计税方法详解.pdfVIP

（五）总分机构汇总纳税

（1）总机构汇总的应征销售额，为总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务

的应征销售额。

（2）总机构汇总的销项税额，按照（1）规定的应征销售额和适用税率计算。

（3）总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购

进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的税额。总机构及其分支机构用于发

生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额汇总。

（4）分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征销售额和预征率计算缴纳增值

税。

应预缴的＝应征销售额×预征率

预征率由部和国家税务规定，并适时予以调整。

分支机构销售货物、加工修理修配劳务，按照暂行条例及相关规定就地申报缴纳。

（5）分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的，在总机构当期

应纳税额中抵