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离岸信托个税新规震撼出台

2026年7月24日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》(“21号公告”或“公告”)、国家税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》(“15号公告”),这是我国首次通过行政规范性文件对离岸信托税收征管规则加以明确，基于“实质重于形式”的反避税原则搭建离岸信托各环节税务处理的边界，是完善个人境外所得税务合规的里程碑事件，引发业界及高净值人士群体广泛关注。

近年来，随着CRS信息交换和税务大数据监管能力不断提升，针对居民个人境外所得的征管显著加强。其中高净值人士境外所得中有很大部分与离岸信托相关，因此，对离岸信托的税收征管加以完善，既是堵塞现有征管漏洞的客观需要，也是构建完整跨境个人所得税体系的必经环节。历史上，由于信托安排缺乏明确的个税规则，离岸信托设立、存续及终止等不同阶段的税务处理长期存在较大不确定性；不同类型离岸信托、受益人安排及境外架构是否应适用差异化税务处理，各地税务机关的执行口径不尽相同，实践中亦存在较多讨论。

本次离岸信托个税规则围绕离岸信托设立、存续、终止等不同阶段，建立了覆盖离岸信托全生命周期的个人所得税规则，并配套规定了特殊情形处理、反避税规则、纳税申报义务及过渡期安排等，初步形成了离岸信托个人所得税的制度框架。

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