10.5其他证券业务的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）.pptxVIP

金融企业会计;

;其他证券业务是指证券公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的其他与证券有关的业务，如买入返售证券业务、卖出回购证券业务、受托资产管理业务等。;证券公司从事买入返售证券、卖出回购证券、受托资产管理等其他证券业务，应设置“买入返售金融资产”“卖出回购金融资产款”“代理业务资产”“代理业务负债”等会计科目进行核算。;（一）“买入返售金融资产”科目;（二）“卖出回购金融资产款”科目;（三）“代理业务资产”科目;（四）“代理业务负债”科目;;;会计分录;资产负债表日，计提买入返售证券利息收入时，应按计算确定的买入返售证券的利息收入;返售证券宣布发放现金股利，按照返售证券的持有量计算返售证券应收的现金股利时。;其会计分录;卖出回购证券业务，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金的使用权。;其会计分录;做会计分录;;;（1）公司收到代理业务款项时。;（3）将购买的证券卖出时，应按实际收到的金额，借记“结算备付金——客户”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记“代理业务资产——成本”科目，按其差额，借记或贷记“代理业务资产——已实现未结算损益”科目。;其会计分录;其会计分录;其会计分录