11.3投资业务的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）.pptxVIP

金融企业会计;

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;信托贷款到期，信托机构应及时收回信托贷款本金，以及最后一次结算利息日至贷款到期日间的利息。;;短期投资流动性强，可以随时变现。在转让出售短期投资时，如果市价上升，会获得收益；如果市价下跌，则会发生损失。;;短期投资到期收回一般指债券投资到期收回本息。如果到期收回债券产生净收益。;

;;;;;;;;;源达股份公司宣告分派股利时，该金融企业应按规定计算应收股利。经过计算该金融企业应收股利：500000×0.5＝250000（元）。;实际收到股利时，会计分录为：;;【例11-8】（接例11-7）2013年12月31日源达股份公司经过计算得出2014年度每股盈利0.80元。

从题中源达股份公司2013年每股盈利0.80元，看不出该金融企业投资前后每股的分别盈利状况，但可按公式计算如下。

2013年该金融公司享有的投资收益＝500000×0.8×6/12＝200000（元）式中：“6”为当年投资持有的月份，“12”为全年的月份。

应冲减的投资成本＝500000×0.50－200000＝50000（元）;;;;

;;;;;;;投资者在合同或协议中约定的价值明显不公允的，应当按照取得长期股权投资的公允价值作为其初始投资成本，所确认的长期股权投资初始投资成本与计入企业实收资本金额之间的差额，应调整资本公