11.2信托业务的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）.pptxVIP

金融企业会计;

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;;;委托业务中的委托人一般是企业、企业主管部门、财政部门等，主要是对指定的所属单位和政府指定的部门给予资金的支持，而委托信托机构将资金贷出。;;“实收信托”科目为所有者权益科目，是委托人在信托部门的权益，核算信托项目取得的信托财产的初始价值。

委托人以现金设立信托的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

委托人以非现金资产设立信托，按信托文件约定的价值，借记有关科目，贷记本科目。

若受益人要求将应付未来受益人收益转增实收信托，借记“应付受益人收益”科目，贷记本科目。期末贷方余额，反映委托人的权益。;“利息支出”属损益类科目，借方反映信贷业务发生的利息支出，会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“信托损益”科目的借方，期末该账户无余额。

“利息支出”科目应按存款客户设置明细科目。

;;;其转账的会计分录;;会计分录;【例11-2】某信托存款人一季度结息日（季末20日）存款计息积数为5672800元，贷款计息积数为2850000元，该积数含上月底累计积数：存款计息积数为5152900元，贷款计息积数为2620000元，若利率同上。则该存款人利息总额为：

（5672800－2850000）×1.5%/360＝117.61（元）

其中，列为应付利息额为：