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从立信会计师事务所看连续审计失败：根源剖析与破局之策

一、引言

1.1研究背景与动因

在资本市场中，审计作为一项至关重要的监督机制，发挥着不可或缺的作用。它肩负着对企业财务报表进行审查和监督的重任，旨在确保企业财务信息的真实性、准确性与合法性，进而为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的决策依据，维护资本市场的稳定秩序。近年来，随着经济环境的日益复杂和企业经营模式的不断创新，审计行业面临着前所未有的挑战与机遇。一方面，企业的业务范围不断拓展，交易形式日益多样化，这使得审计对象的复杂性大幅增加，审计难度也随之水涨船高；另一方面，信息技术的飞速发展为审计工作带来了新的工具和方法，推动着审计行业朝着数字化、智能化方向迈进。

然而，在这一背景下，审计失败的案例却频频发生，给资本市场和投资者带来了巨大的冲击与损失。审计失败是指审计人员未能发现被审计单位会计报表中存在的重大错报或漏报，从而发表了不恰当的审计意见。例如，2025年2月17日辽宁证监局发布公告，立信会计师事务所及其相关人员唐国骏和黄亮因在审计富创精密2023年年报时存在审计失误而受到监管谈话措施，审计团队未能有效执行关联方审计程序，未识别A公司与富创精密之间的关联关系；近期，立信会计师事务所及其注册会计师王许、雷飞飞因在审计霍普股份的2022年度财务报表中存在未能识别与财务报告相关的舞弊风险因素、未对会计分