企业财务审计要点解析.pptVIP

;导读案例;导读案例;初步业务活动介绍;3.1.1初步业务活动内容

;3.1.2初步业务活动目标

;开展初步业务活动不应存在缺点

ABC会计师事务所接受委托，对甲企业20×9年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目责任人。在接受委托后，A注册会计师发觉甲企业业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件企业张先生曾参加甲企业计算机信息系统的设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

请问，ABC会计师事务所在初步业务活动中存在的问题，并简明说明理由。

;【解答】

（1）审计组责任人及项目组内组员均缺乏计算机系统方面的专业技能，存在缺点。会计师事务所在接受甲企业财务报表审计委托时，就应该考虑项目组组员是否具备必要素质和专业胜任能力，而不应该在接受委托后才考虑。违反了开展初步业务活动时项目组应具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源这一要求。

（2）聘任参加甲企业计算机信息系统设计的人参加审计工作存在缺点。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其它统计会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参加甲企业计算机信息系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲企业计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。这使注册会计师执行业务所需要的独立性产生了严重威胁。;3.2审计业务约定书