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中国税务快讯

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第六期二零二六年八月

合并分立企业所得税处理新变化国家税务总局2026年第13号公

摘要：

摘要：

2026年7月，国家税务总局发布13号公告，优化合并分立重组所得税征管规则，核心变化包括（1）细化“股东一致

性”规则，允许部分股东适用特殊性税务处理；（2）扩大重组股东类型至合伙企业、契约型资管产品、非居民企业；

（3）一般性税务处理部分引入“10年均摊差额”简便办法；（4）强化12个月股权锁定期和合计持股比例门槛。实务中，适用特殊性税务处理需关注股东结构变化、监控锁定期、综合评估摊销方法、关注13号公告中对于非居民和合

计持股的相关规定，并考虑在交易文件中嵌入一致性同意函与追偿条款。

关注要点

2026年7月，国家税务总局发布2026年第13号公告（以下简称“13号公告”），对合并分立企业重组的企业所得税的征管规则进行了重要优化。这是继财税〔2009〕59号文（以下简称“59号文”）、国家税务总局2010年第4号公告（以下简称“4号公告”）、财税〔2014〕109号文、国家税务总局公告2015年第40号、国家税务总局公告2015年第48号（以下简称48号公