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企业取得的政府补贴的涉税处理

一、相关规定

1、根据《企业会计准则第16号---政府补助》（财会（【2017】15号）准则及应用指南，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算。如果企业已经实际收到补助资金，应当按照实际收到金额计量；如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量。

2、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2019年第45号）规定纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3、企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口经问题的公告》（税务总局公告2021年第17号）第6条：关于企业取得政府财政资金的收入时间问题规定企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入【即收付实现制】。

4、《财政部国家税务总局关于专项用