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2025年注会《综合阶段》试卷一试题及参考答案

绿能恒科集团股份有限公司（以下简称绿能恒科）是国内A股上市的储能系统集成龙头企业，主营业务覆盖储能电芯研发制造、储能电站EPC建设、分布式储能运维三大板块，2024年度合并财务报表由安信会计师事务所（特殊普通合伙）担任审计机构，注册会计师李军担任项目合伙人。绿能恒科2024年度适用的高新技术企业所得税税率为15%，属于增值税一般纳税人，不同业务分别适用13%、9%、6%三档法定税率，2024年全年实现合并营业收入327亿元，合并利润总额41.2亿元，财务报表整体重要性设定为3.2亿元，实际执行的重要性为2.2亿元。本次试卷一试题围绕绿能恒科2024年度财务报告相关的会计处理、审计程序合规性、税务合规判定三大维度设置案例场景，具体资料如下：

资料一：涉及多项具体交易的会计处理事项

1.2024年1月，绿能恒科推出第二期限制性股票激励计划，针对220名核心技术人员每人授予10万股限制性股票，授予价格为5元/股，授予日公司股票二级市场收盘价为22元/股。激励计划明确约定服务期为3年，解锁的业绩条件为2024-2026年公司储能电芯出货量复合增长率不低于25%，同时附加非可行权条件：所有激励对象在服务期内每年需完成至少2项核心技术专利的署名申请，未完成专利申请的激励对象不得解锁对应批次的限制性股票。2024年末，绿能恒科财务部门直接将限制性