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未休年休假的补偿税率

一、未休年休假补偿的法理基础与所得性质界定

（一）未休年休假补偿的制度溯源

带薪年休假是劳动者依法享有的休息权利，我国现行的年休假制度明确规定，连续工作满12个月以上的职工，可依法享受对应天数的带薪年休假，休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。如果单位确因工作需要不能安排职工休年休假的，经职工本人同意，可以不安排职工休年休假，对于职工应休未休的年休假天数，单位应当按照该职工日工资收入的300%支付未休年休假工资报酬，其中包含用人单位支付职工正常工作期间的工资收入（人力资源和社会保障部，2008）。从制度设计的初衷来看，未休年休假补偿本质上是对劳动者牺牲休息权的对价补偿，既体现了对劳动者休息权益的保障，也通过提高单位的违法成本，倒逼单位主动落实年休假安排。

随着年休假制度的普及，越来越多的劳动者开始主张未休年休假的补偿权益，与之相伴的就是该项补偿的涉税问题，不少劳动者和用人单位都对未休年休假补偿是否需要缴税、适用何种税率存在疑问，而厘清这一问题的核心，首先要明确未休年休假补偿的所得性质。

（二）未休年休假补偿的个人所得性质认定

我国个人所得税制度将个人取得的应税所得分为九大类，其中与普通劳动者关联最密切的就是工资薪金所得，即个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（财政部、国家税务总局，2018