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2025年税务师考试题库完整参考答案

一、税法一

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本价80万元（成本利润率10%）；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元，其中40%用于集体福利；（4）支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元（运输服务用于生产经营）。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。

答案及解析：

（1）销售设备的销项税额：300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3万元。

（2）无偿赠送设备视同销售，组成计税价格=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。

（3）购进原材料用于集体福利的部分不得抵扣进项税额，可抵扣进项=20×（1-40%）=12万元。

（4）运费进项税额1.2万元可全额抵扣。

（5）应缴纳增值税=（40.3+11.44）-（12+1.2）=51.74-13.2=38.54万元。

关键点：包装费属于价外费用需价税分离；无偿赠送视同销售按组成计税价格计算；购进货物用于集体福利的进项税额需转出。

二、税法二

2.乙企业为居民企业