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2025年注会综合阶段职业能力综合测试试卷真题附答案

职业能力综合测试（试卷一）

（本题共50分）

背景资料：星宇智造股份有限公司（以下简称星宇智造）是在上交所主板上市的新能源汽车核心零部件制造企业，主营业务为动力电池热管理系统、车载功率半导体模块的研发、生产与销售，适用企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例为100%，2024年度财务报表由恒信会计师事务所负责审计，项目合伙人李涛担任签字注册会计师。

资料一：审计项目组在审计过程中关注到星宇智造2024年度发生的以下交易事项：

1.2024年1月1日，星宇智造与甲公司签订不可撤销的专利许可合同，将其持有的动力电池热管理系统发明专利授权甲公司使用3年，合同约定：（1）甲公司每年年末支付固定许可费1200万元；（2）甲公司每年按使用该专利生产产品销售收入的1.5%支付浮动许可费；（3）星宇智造需在许可期内每6个月向甲公司提供一次专利技术迭代升级服务，确保甲公司使用的技术满足最新行业安全标准。星宇智造未单独对外提供该类升级服务，市场上同类3年期专利许可的单独售价为3000万元，同类3年期技术升级服务的单独售价为1000万元。2024年度甲公司使用该专利实现销售收入22亿元，星宇智造财务人员当年确认许可费收入=1200+220000×1.5%=4500万元，未进行其他会计处理。

2.2024年3月1日，星宇智造以融资租赁方式租入一