一般纳税人增值税纳税实务B财税系统.pdfVIP

一般纳税人增值税纳税实务B

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这

一部分税务处理的规律：

（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，

计算销项税额。

（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项

不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。

例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其

成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为

18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。

用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存

积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。

处理如下：

（1）销售产品：

销项税=100×17%=17（万元）

借：银行存款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1