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银行业审计部审计员信贷审计工作手册

第1章信贷审计总则

1.1信贷审计目标与范围

信贷审计的核心目标是什么？简单来说，就是要确保银行信贷资产的真实性、合规性与安全性，通过系统化、规范化的审计活动，防范系统性风险。这个目标并非空泛的口号，而是贯穿信贷全生命周期的行动指南。从贷前调查到贷中审查，再到贷后管理，每一个环节都可能成为审计的重点。例如，一笔看似正常的流动资金贷款，在审计时可能发现借款人实际用于非经营性支出，这就是典型的资产真实性问题。

审计范围通常覆盖银行的全部信贷业务，包括但不限于贷款、票据贴现、保理等。具体到某一笔业务，审计人员需要关注的是，该笔业务是否符合监管要求，是否遵循了银行内部的信贷政策。比如，某商业银行的某项信贷业务规模占比较高，审计范围就会相应扩大，可能涉及更深入的细节核查。根据行业经验，信贷资产占比超过银行总资产10%的业务，通常需要重点审计。

1.2信贷审计依据与标准

审计依据是什么？主要包括法律法规、监管文件、银行内部制度等三个层面。以中国银保监会发布的《商业银行流动性风险管理办法》为例，这是信贷审计的重要法律依据之一。如果某笔贷款的期限设置违反了该办法的规定，审计时就需要重点关注。

审计标准则更为具体，它直接关系到审计结果的质量。目前业内普遍采用国际通行的巴塞尔协议，结合中国银保监会的具体要求。比如，对单一客户的贷款集中度，巴塞尔协议建议不