企业所得税成本费用扣除与核算.pdfVIP

三、成本、费用扣除的税务处理（熟悉）

1.基本扣除规范

企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地准予当期

按规定扣除。

2.企业对尚未的已完工开发产品和按照有关法律或合同规定对已售开发产品

（包括共用部位、共用设施设备）进行日常、保养、修理等实际发生的维修费用，准予

在当期据实扣除。

3.公用部分——强调与销售收入的配比关系

企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单

位的，应于移交时扣除。

4.基本配套设施——、物业管理场所、热力站、文体场馆、、电站、水厂等，

视其营利性与否有不同处理。（客观题考点）

是否营利性成本费用扣除规则

非营利性的基本配套设施作为公共配套设施处理

开发企业自用的按照建造固定资产单算成本