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2026年高级会计师实务真题及答案解析

案例分析题一（本题15分）

甲集团是国内从事高端装备制造的国有控股上市公司，2026年为落实国资委《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》及财政部《企业内部控制规范体系（2025修订）》要求，启动集团司库体系升级与内部控制优化工作，集团总会计师于2026年3月主持召开专题工作会，相关人员发言要点如下：

（1）资金部经理：当前集团下属27家子公司共开立各类银行账户129个，部分子公司存在账户开立未审批、闲置账户未及时销户、资金沉淀率超35%的问题，建议依托升级后的司库系统实现账户全生命周期线上管理，所有子公司账户开立、变更、销户必须经集团资金部审批，集团层面统筹归集所有子公司资金，归集资金除保留日常运营备付金外，全部用于补充集团主业流动资金，暂时闲置的资金可根据集团投资部建议开展二级市场股票、非保本型私募基金投资，提高资金收益率。

（2）风控部经理：司库体系下的资金集中度提升后，单笔资金支付的风险敞口同步加大，建议完善资金支付授权审批机制，设置三级审批阈值：单笔支付100万元以下由子公司财务负责人审批，100万元-500万元由子公司总经理审批，500万元以上报集团总会计师审批；同时建立司库系统风险预警机制，对连续3个月未发生交易的闲置账户、单日单笔支付超预算20%的交易自动触发预警，由资金专员核实后即可解除预警。

（3）财务