企业管理-税务年报与财务报表数据不一致情况说明（税会差异、纳税调整）.pptx

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慎性、实质重于形式原则，真实完整归集企业当期全部收支、减值、摊销及费用；税务年报以税收法律法规为依据，遵循据实扣除、限额扣除、法定计税原则，两者核算目的、确认标准、扣除规则不同，天然存在合理差异，为企业汇算清缴常态化合规现象。

1.费用限额扣除差异（典型纳税调增项）会计核算中，业务招待费、广宣费、福利费、工会经费、教育经费等支出，均按实际发生金额全额入账计入当期损益；但税法设有法定税前扣除限额，超限额部分不得税前扣除，需做纳税调增。该部分账面已列支、税务不予认可的费用，直接导致税务申报利润高于账面财务利润，形成税会差异。2.资产折旧、摊销