增值税留抵退税与应纳税额计算规则.pdfVIP

第七节一般计税方法应纳税额计算

五、应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（一）计算应纳税额的时间界定

1.销项税额时间界定

总原则：销项税的确定滞后。

各种情形下，纳税义务的发生时间如下：

（1）一般规定

①销售货物、劳务、服务、无形资产或，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的

当天。先开具的，为开具的当天。

②进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

③扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

（2）具体规定

销售方式纳税义务发生时间

不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的

直接收款

当天

托收承付和

为发物并办妥托收手续的当天

委托收款

合同约定的收款日