论绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨会计实务经验之谈.docVIP

论绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨【会计实务经验之谈】

论文摘要：国家新《企业会计准则》规定：职工薪酬据实列支，不允许保留余额。大型企业集团普遍实施绩效考评管理制度，绩效考评制度下子公司往往出现工资结余。如何使工资结余业务的会计处理方法既能满足国家财经法规的要求。又能满足内部管理的需求，成为广大财会工

三、目前的会计处理方法存在的弊端

会计部门单纯从核算的角度处理工资业务，管理部门无法按照管理的思路查询核定工资使用情况，是新增结余还是动用结余，及工资结余变动数额。特别是当多部门动用多月份隐性结余时．监管部门缺乏相关的记录，或者由于跨期查询的复杂性，对隐性结余的监控难以有效实施，甚至失去监管意义。因此，应对当前会计处理方法进行适当调整。

四、调整思路

将人力资源系统的“考核工资”概念与财务会计中的“应付职工薪酬”概念有效结合，在财务会计的“应付职工薪酬”账面可以查到“考核工资”的运行轨迹。

五、具体会计处理方法

每个月一律以核定的工资额度计提工资，计入“应付职工薪酬”的贷方。

1如果当月利润只能承担部分工资额度，超出部分计入“其他应付款”作为未计入当期成本费用的工资结余。

计提工资时：

借：成本、费用

其他应付款

贷：应付职工薪酬

实际使用结余时再计入当期成本、费用：

借：成本、费用

贷：其他应付款

借：应付职工薪