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财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2025年)

第一部分案例分析题（共3题，每题20分，合计60分）

案例一

背景资料：甲企业为我国境内制造业增值税一般纳税人，属于高新技术企业（适用15%企业所得税税率），2024年度发生如下经营业务：

1.全年开展核心技术研发项目共发生研发费用1200万元，其中人员人工费用420万元、直接投入费用380万元、折旧费用150万元、其他相关费用250万元；另委托境外某科研机构开展配套研发，实际支付研发费用400万元，全部费用化处理，未形成无形资产。

2.2024年3月购进一台生产、研发共用设备，取得增值税专用发票注明金额480万元、税额62.4万元，当月投入使用，企业会计核算按10年计提折旧，预计净残值为0。

3.2024年10月将自产的10台节能专用设备通过县级公益性社会组织捐赠给国家乡村振兴重点帮扶县，该设备单位生产成本8万元/台，同期不含税市场销售价格12万元/台。

4.2024年12月末增值税增量留抵税额为126万元，符合增值税留抵退税条件，企业于2025年1月申请全额退还留抵税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.计算甲企业2024年度可税前加计扣除的研发费用总额，说明高新技术企业所得税税率优惠与研发费用加计扣除政策是否可以叠加享受。（6分）

2.说明甲企业购进的480万元设备可选择的企业所得税税前扣除方式