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2026年CPA税法实务考试试题及答案

1.某小型微利企业2025年年度应纳税所得额为280万元，从业人数120人，资产总额4500万元，该企业2025年应缴纳企业所得税税额是（）

A.14万元B.28万元C.56万元D.70万元

答案：A

解析：根据2023-2027年延续的小型微利企业所得税优惠政策，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题应纳税额=280×25%×20%=14万元，因此选A。

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年10月收购一批烟叶，收购价款100万元，同时按规定支付了10%的价外补贴，已开具合法烟叶收购发票，甲卷烟厂收购烟叶可以抵扣的进项税额是（）

A.11万元B.11.88万元C.13.2万元D.9.9万元

答案：C

解析：烟叶税应纳税额=收购价款×(1+10%)×20%=100×1.1×20%=22万元，准予抵扣的进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×10%扣除率=(110+22)×10%=13.2万元，因此选C。

3.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）

A.对进口货物征收的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

C.对实行增值税期末留抵退