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2026年最新税务师增值税税务稽查考试真题及答案解析

1.2026年3月，某市税务局稽查局对辖区内A商贸公司（增值税一般纳税人，纳入数电票开具全量试点范围）2025年度增值税纳税情况开展稽查，发现该公司2025年11月取得来自异地B公司开具的数电专票12份，注明金额1200万元、税额156万元，已全部申报抵扣进项税额。稽查人员通过发票电子底账系统、资金流追踪、货物流轨迹核查获取下列证据，其中可直接作为认定该部分发票属于虚开增值税专用发票核心定案证据的是（）。

A.A公司与B公司签订的货物购销合同未约定具体交货地点，合同关键条款存在瑕疵

B.A公司向B公司对公账户支付对应货款后3个工作日内，B公司实际控制人通过其个人银行卡将等额资金扣除6%固定比例费用后转回A公司出纳个人银行卡，经核查双方无其他真实债权债务关系

C.B公司2025年12月被主管税务机关认定为走逃失联企业，对应发票已被标记为异常增值税扣税凭证

D.A公司账面对该批货物的入库单无仓管人员签字确认，入库手续不完备

【答案】B

【解析】根据《国家税务总局关于印发数电票虚开案件查处工作指引的通知》（税总稽查发〔2025〕8号），虚开增值税专用发票的核心认定标准为“无真实交易基础、票货款流向不一致、资金回流匹配固定开票点位”，其中对公支付后通过私人账户回流资金并扣除固定比例开票费、无其他真实交易支撑的证据链，可直接作