供热企业无法划分进项税额处理全解析.pdfVIP

供热企业无法划分的进项税额解读

1.我们是热力产品经营公司，我们向电厂购买热力产品，电厂可

值税专用发票注明税额万元所购燃料既用于居民供热也用于企业供热而且企业无法划分各自的进项税额根据公式年月不得抵扣的进项税额万元经过逐月计算后当地税务机关最终对该企业不得抵扣的进项税额予以做进项税额转出处理

以给我们开免税发票吗？那价格是不是就应该比非居民供暖价格便

宜，应为原来的不含税价，在此之前我们取得的全为专票。

答：按照规定，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生

产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占

该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。因此，电厂应

根据经营公司免税比例计算其免征的增值税，对免税部分对应的销售

额应开具增值税普通发票，税率栏为“免税”。免税的居民供暖收入

比例约为企业根据财政部国家税务总局关于供热企业增值税房产税城镇土地使税优惠政策的通知财税号第一条规定自年月日至年供暖期结束对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税将取得的居民供热收入作为增值税免税收入处理检查