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跨境税务业务培训考试题库带答案解析

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.根据我国企业所得税法规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业。

A.实际管理机构

B.注册地

C.主要经营场所

D.董事会所在地

答案A

2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案D

解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率为20%，实际减按10%征收。

3.根据《OECD税收协定范本》，常设机构认定中，建筑工地、建筑、装配或安装工程构成常设机构的期限是连续超过（）。

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.3个月

答案B

解析现行《OECD税收协定范本》第5条规定，建筑工地、建筑、装配或安装工程仅以连续12个月以上的为常设机构。我国签署的大多数税收协定也采用12个月标准，但部分协定有特殊约定（如与新加坡的协定为12个月，与沙特的协定为6个月）。

4.企业境外所得税收抵免中，采用分国不分项方法计算抵免限额时，计算公式为（）。