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个税年度汇算清缴操作指南

一、个税年度汇算清缴基础认知

（一）个税年度汇算清缴的核心定义

个税年度汇算清缴是我国综合与分类相结合的个人所得税制的核心配套制度，指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并后，按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。简单来说，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”。和分类计征的经营所得、利息股息红利所得、财产租赁转让所得不同，综合所得的计税规则以年度为周期，月度或次预缴的税额只是预缴性质，最终需通过年度汇算确定实际应纳税额，这体现了个税量能负担的公平原则（财政部、国家税务总局，2018）。

每年的3月至6月是上一年度个税汇算的固定办理期，居民个人可在此期间内对上一纳税年度的综合所得进行汇算清缴，无住所的居民个人如果需要提前离境的，也可以在离境前办理年度汇算。

（二）需办理汇算清缴的适用人群

一般来说，符合两类情形之一的居民个人需要办理年度汇算：第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的人群，常见的情形包括：年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税；有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除