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2026年最新中级会计实务主观题考试真题及答案

1.甲公司为装备制造类增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生与收入相关的交易或事项如下：

资料一：2025年1月1日，甲公司与乙公司签订大型设备销售及配套服务合同，合同约定甲公司向乙公司销售一台定制化大型设备，同时提供设备安装服务及交付后3年的日常运维服务，乙公司应于2026年12月31日一次性支付全部不含税价款1800万元，增值税纳税义务发生时间为合同约定的付款日。合同签订当日设备控制权转移至乙公司，甲公司于2025年2月28日完成设备安装并经乙公司验收合格，安装过程中实际发生安装人员薪酬180万元，运维服务自2025年3月1日起算。该合同包含重大融资成分，甲公司测算实际年利率为6%，已知（P/F，6%，2）=0.8900，设备、安装服务、3年运维服务的单独售价分别为1200万元、300万元、500万元。

资料二：2025年6月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，该批商品账面成本220万元，商品已发出，对应款项已收存银行。合同约定丙公司有权在6个月内无条件退还该批商品，甲公司根据历史交易数据估计该批商品退货率为15%。2025年12月31日退货期届满，丙公司实际退回20%的商品，退回商品已验收入库，退货款已通过银行转账支付，红字增值税专用发票已开具。

资料三：20