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企业所得税汇算清缴手册——纳税调整与扣除限额速查

适用对象：税务会计、财务经理｜版本：2026年9月

一、汇算清缴是什么

企业所得税按季预缴，次年5月31日前汇算清缴。多退少补。汇算的核心是把会计利润调整为应纳税所得额。

会计利润≠应纳税所得额。有些费用会计上扣了，税法不让全扣，要纳税调增；有些收益会计没算，税法要确认，也要调整。

二、业务招待费

按发生额60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。两者取小。

举例：营收1000万，招待费10万。60%是6万，5‰是5万。只能扣5万。调增5万。

筹建期间的招待费按60%计入筹办费。

三、广告费和业务宣传费

一般企业不超过当年销售（营