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增值税申报实操手册——一般纳税人进销项与留抵退税

适用对象：税务会计、财务经理｜版本：2026年9月

一、增值税原理

增值税是价外税。销项税减进项税就是应交增值税。一般纳税人税率13%、9%、6%。小规模征收率3%（减按1%）。

二、销项税额

销售货物13%。交通运输、建筑、不动产租赁9%。现代服务、生活服务6%。

开票即产生纳税义务。未开票收入也要申报。

三、进项税额

取得增值税专用发票可以抵扣。

不得抵扣：用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费。

非正常损失购进货物不得抵扣。

四、申报流程

每月15日前申报上月增值税。

抄报税：开票软件上报汇总。

勾选认证进项发票。

填写增值税申报