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2026年国际税收试卷及解析

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架发布的双支柱最终落地规则，支柱二规定的全球最低有效税率法定标准为

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

答案：B

解析：双支柱方案中的支柱二全球最低税规则明确设定15%为全球统一的最低有效税率标准，适用于合并年营收达到指定门槛的大型跨国集团。选项A的10%是早期方案讨论阶段的参考门槛，并非最终落地的法定税率；选项C的20%是部分国家单边反避税规则的常规税率，不属于全球最低税的统一标准；选项D的25%是多数国家常规企业所得税的中位税率，不符合题干要求。

税收协定中常设机构判定的常规时间门槛中，建筑工地、建筑或装配工程的连续活动时间达到多久即可被判定为在来源国构成常设机构

A.连续超过12个月

B.连续超过6个月

C.连续超过18个月

D.连续超过24个月

答案：B

解析：当前全球绝大多数通用税收协定范本都将建筑工地类活动的常设机构时间门槛设定为连续超过6个月。选项A的12个月是少数国家之间签署的特殊税收协定采用的标准，不属于通用常规规则；选项C和选项D的时长高于常规标准，不符合协定范本的通用约定。

下列各项中，不属于转让定价核心调整方法的是

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.核定征收法

答案：D

解析