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国企子公司关联交易核算不规范整改方案

一、编制说明与整改依据

关联交易核算不规范是国企子公司审计、巡察、纪检监察检查中频发的“高频问题”，直接关系到财务信息真实性、国有资产安全性以及母公司合并报表质量。本方案针对子公司关联交易核算中普遍存在的“定价不公允、审批走形式、核算科目错配、披露不完整、资金回流异常”五类典型问题，给出可落地的整改路径、责任分工和验收标准。

1.1主要依据

?《中华人民共和国公司法》关于关联关系及关联交易回避表决的规定

?《企业会计准则第36号——关联方披露》

?《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委、财政部令第32号）

?《国务院国资委关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的有关事项的通知》及本集团关联交易管理制度（以本集团现行有效版本为准）

?最近一期外部审计报告、内部巡察反馈意见、上级集团下发的整改通知书（列明具体文号）

1.2适用范围

本公司及所属全资、控股子公司；参股公司涉及关联交易的，参照执行。

二、问题清单与成因分析

整改的前提是把问题查清、把根源找准。本节要求先完成“底数盘点”，再逐项归因，避免“头痛医头”。

2.1典型问题清单（自查对照表）

序号

问题类型

典型表现

核查方法

核查责任部门

1

未履行审批程序

关联交易未经董事会/股东会审议，或先执行后补批

调取近3年合同台账，逐笔比对“三会”决议记录

合同管