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递延所得税别只挂账不复核：暂时性差异台账模板、可抵扣亏损确认线与税率变动的重算分录

含暂时性差异台账模板、确认与转回判定线、税率变动重算示例与两个年审案例

适用对象：财务、总账会计、审计经理｜依据：企业会计准则第18号——所得税

年审进场第2天，审计经理把递延所得税资产明细表放到桌上：科目余额286万，表里只有一行数。问构成，翻出的是三年前的旧底稿；问盈利预测，答“沿用”；问2026年高新复审没过、税率为何还按15%计量，会议室安静了。口径全在企业会计准则第18号——所得税里。

递延所得税翻车集中在三种形态：只挂账不复核，盈利预测早变了，账面价值还在原数；税率一律按25%，没按各项差异预计转回期间的适用税率；可抵扣亏损确认递延资产没有预测支撑，被审计一笔冲回，当期利润少掉上百万。

本文按“台账+分录”一条线走：先逐项过差异，再过确认与转回判定线，最后是税率变动重算与费用勾稽。

先把递延余额拆开：债务法口径下两个基础怎么算

资产负债表债务法的起点一句话：比较每项资产、负债的账面价值与计税基础。资产的计税基础是未来税前列支的金额；负债的计税基础等于账面价值减去未来期间可税前抵扣的金额。账面小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；反过来形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。准则第四条要求取得当天就定基础。

方向别背反。设备原值480万，会计按10年直