做账实操-上年度少记费用调账：去年漏记费用、跨年补记费用 会计处理SOP.doc

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做账实操-上年度少记费用调账：去年漏记费用、跨年补记费用会计处理SOP

核心定义：上年度已真实发生、归属上期的期间费用（管理/销售/财务费用），因漏单据、漏入账、未计提导致去年费用少记、利润虚高、企业所得税多缴，本年发现需规范补记调账。属于典型跨年损益类差错，严格区分两套会计准则处理，区别于跨年收票、暂估调整。

调账核心逻辑：归属去年的费用，小企业准则计入本年当期损益（未来适用法）；企业准则走以前年度损益调整（追溯重述法），不影响本年利润，同步修正多缴企业所得税，配套汇算纳税调整。

差错本质：费用跨期漏确认，往期利润虚增、税负虚高、账期配比失