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2026年最新高级经济师税务经济实务真题及答案解析

案例分析题（一）

甲公司为注册在长三角G60科创走廊某先进制造业产业集群的增值税一般纳税人，主营业务为高精度工业机器人研发、生产与销售，2024年通过高新技术企业资格重新认定，2025年度适用15%企业所得税税率，2026年4月主管税务机关依托金税四期“智能算税”风险识别模型对其2025年度纳税申报数据开展全量扫描，发现以下涉税事项存在风险疑点：

1.增值税相关业务：2025年甲公司账面记载不含税销售收入合计12.6亿元，其中销售自主开发生产的嵌入式软件产品对应的硬件部分销售额8.2亿元，嵌入式软件部分销售额4.4亿元；全年申报抵扣增值税进项税额合计1.02亿元，其中专用于软件产品开发生产的设备、工具及软件著作权对应的进项税额0.11亿元，既用于硬件生产又用于软件研发、无法划分具体用途的进项税额合计0.47亿元，剩余0.44亿元进项税额为硬件生产环节专属成本对应的进项。2025年6月甲公司收到税务机关核准的2023年存量留抵退税款0.32亿元，2025年8月收到当月新增留抵退税款0.18亿元，企业在办理嵌入式软件产品增值税即征即退申报时，将上述全部0.5亿元留抵退税款对应的进项税额从软件产品进项分摊基数中一次性扣除，最终申报嵌入式软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退税款0.15亿元。

2.企业所得税相关业务：2025年甲公司账