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2026年最新财政专业税收实务考试练习试题及答案

1.某按季申报的增值税小规模纳税人（非个体工商户），2026年第一季度销售货物取得不含税收入38万元，提供咨询服务取得不含税收入5万元，转让自建的办公用房产取得不含税收入20万元。已知2026年1月1日至2028年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，季度销售额未超过45万元的免征增值税；小规模纳税人销售自建不动产适用5%征收率，无其他减免优惠。该纳税人2026年第一季度应缴纳增值税为（）万元。

A.1.0B.0.43C.2.15D.0

答案：A

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题中纳税人扣除不动产销售额后季度不含税收入为38+5=43万元，未超过45万元，该部分收入可享受免征增值税优惠；转让自建不动产取得的20万元收入需按5%征收率计税，应纳税额=20×5%=1万元。

2.根据2026年实施的个人所得税专项附加扣除最新标准，纳税人为独生子女的，赡养一位及以上年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，每月赡养老人专项附加扣除标准为（）元。

A.2000B.3000C.1500D.40