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2026年最新税务师税收实务综合真题及答案

位于A省省会城市主城区的甲设备制造有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2024年12月认定为高新技术企业，有效期3年，适用企业所得税15%税率，2026年度自行核算的营业收入28000万元，营业外收入320万元，投资收益450万元，营业成本16200万元，税金及附加462万元，销售费用3800万元，管理费用3200万元，财务费用680万元，营业外支出218万元，自行核算的会计利润总额为4210万元，2027年3月甲公司委托诚信税务师事务所对其2026年度全税种纳税情况进行审核，发现以下业务事项：

（1）2026年4月将一批自产的专用设备用于对外投资，取得乙公司30%股权，该批设备生产成本320万元，同类不含税市场售价450万元，甲公司选择按照非货币性资产投资递延纳税政策，会计上确认了主营业务收入450万元，结转主营业务成本320万元，增值税销项税额已按规定计提缴纳，但未对企业所得税做纳税调整，也未留存相关递延纳税备案资料。

（2）2026年6月购入一套研发和生产共用的检测设备，取得增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元，当月投入使用，会计上按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，甲公司在企业所得税预缴时选择一次性税前扣除政策，同时将该设备的折旧全额计入研发费用申报享受加计扣除，经审核该设备2026年度用于研发活动的工时