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2026年最新中级审计税法考试练习试题及答案解析

1.某审计组在对甲小型商贸企业（增值税小规模纳税人，按季申报纳税）2026年第二季度增值税纳税合规性进行审计时，获取到该企业当季未开具增值税专用发票的不含税销售收入合计26万元，开具1%征收率增值税专用发票的不含税销售收入为3万元，无其他应税收入、免税收入及增值税预缴税款。不考虑其他税费，审计人员应判定该企业当季应缴纳的增值税金额为（）。

A.0元

B.300元

C.3000元

D.8700元

【答案】B

【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2025年第19号）规定，2026年1月1日至2028年12月31日，对按季纳税、季度销售额未超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，其未开具增值税专用发票的应税销售收入免征增值税；小规模纳税人开具或申请代开增值税专用发票的应税收入，需按照规定征收率（适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率）计算缴纳增值税，且专用发票对应的收入需并入季度销售额总额判断是否符合小微企业增值税免征门槛。本题中，甲企业当季合计不含税销售额为26+3=29万元，未超过季度30万元的免税标准，因此26万元未开具专票的收入可享受免征增值税政策，3万元开具专票的收入需按照1%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=30000×1%=300元。审计实务中常见错漏包括：企业误将开