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个人所得税综合所得年度汇算计算实操手册

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个人所得税综合所得年度汇算计算实操手册

适用对象：取得综合所得并需办理年度汇算的纳税人、单位办税人员与薪酬岗｜版本：2026年度通用版｜算例数值为示例口径，具体以现行政策为准

文档类型：房产家庭理财生活

编制日期：2026年10月

一、适用范围与计算口径

1.1本文管哪些所得

本手册用于居民个人综合所得的年度汇算测算，综合所得包含四项：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。四项在平时分别预扣预缴，年度终了合并计算，多退少补。

不属于综合所得的有：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。这几项按次或按月单独计税，不进年度汇算，本手册不涉及。

判断自己要不要做汇算，先回答三个问题：全年有没有从两处以上取得工资薪金、有没有劳务报酬或稿酬这类按高预扣率预扣的收入、年中是否有未填报的扣除项。三个问题里有一个答案为是，就值得做一次汇算试算，光是退税这一项，多数人能拿回几百到几千元。

1.2汇算的核心公式

应退或应补税额=年度应纳税额?已预缴税额

年度应纳税额=（综合所得收入额?基本减除费用60000元?专项扣除?专项附加扣除?依法确定的其他扣除）×适用税率?速算扣除数

公式里每一项都有专门的口径，综合所得收入额不等于到手金额，也不等于合同金额，四项所得