2026年注会税法土地增值税计算真题汇总含答案及解析.docxVIP

2026年注会税法土地增值税计算真题汇总含答案及解析

一、计算问答题（本题共6分，为2026年注会税法科目计算问答题必考题型）

某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下房地产业务：

（1）2025年3月受让一宗国有土地使用权用于房地产开发，支付土地出让金8000万元，按规定缴纳契税240万元、印花税4万元，取得省级财政部门监制的财政票据及相关完税凭证，当月办妥土地使用权权属证书，因逾期缴纳土地出让金支付违约金120万元。

（2）2025年4月起在该宗土地上开发普通标准住宅和写字楼，共发生土地征用及拆迁补偿费1200万元、前期工程费600万元、建筑安装工程费3800万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用400万元，其中包含扣留建筑安装施工企业质量保证金500万元，施工企业未就该部分质量保证金向甲公司开具发票。

（3）开发过程中共发生管理费用700万元、销售费用400万元、财务费用900万元，其中财务费用包含向某商业银行借款的利息支出650万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，该笔利息支出包含超过贷款期限的罚息50万元；剩余250万元为向非金融机构借款产生的利息，无法提供金融机构证明。当地政府规定房地产开发费用扣除比例为：能提供金融机构证明的，扣除比例为5%；不能提供金融机构证明的，扣除比例为10%。

（4）2025年11月