企业所得税会计与递延所得税核算实操指南.docx

所得税会计实操指南|PAGE

企业所得税会计与递延所得税核算实操指南

适用对象：企业财务负责人、总账会计、税务会计及报表复核人员

一、先分清两条核算线

企业所得税会计回答“本期所得税费用如何确认、期末相关资产负债如何列报”；企业所得税申报回答“本期应纳税所得额和应纳税额如何依法计算”。两者有关联，但会计利润、当期应交税额与所得税费用不能直接画等号。

本指南按资产负债表债务法组织月末/年末工作：先识别纳税主体和适用税率，再逐项比较账面价值与计税基础，判断差异是否暂时性，评估确认条件，最后完成分录、勾稽和披露。具体结论以适用准则、税法、纳税主体事实及经批准的会计政策为准。

本轮闭环的关键判