控制测试中审计抽样方法与应用.pdfVIP

第二节审计抽样在控制测试中的应用

在控制测试中应用审计抽样有两种方法。一种是发现抽样。这种方法在师预计控制高度有效时可以使用，以证实

控制的有效性。在发现抽样中，师使用的预计总体偏差率是0。在检查样本时，一旦发现一个控制偏差就立即停止抽

样。如果在样本中没有发现控制偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论。

另一种是属性估计抽样，用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。

本节以第二种方法为主。

在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段，通常需要考虑下列问题：

（1）测试目标和相关认定?

（2）如何定义总体?总体是否完整?从中选取样本的总体与根据样本结果推断特征的总体是否相同?

（3）如何定义控制偏差?

（4）如何从总体中抽样?包括确定抽样计划、抽样单元和抽样方法。

（5）样本规模?

（6）如何评价并解释抽样结果?

一、样本设计阶段

确定师实施控制测试的目标是关于控制运行有效性的审计，以支持计划的重大错报风险评估水平。会

测试计师应当首先针对某项认定详细了解控制目标和控制政策与程序，方可