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2026年C类法考税法实务真题模拟答案解析解析解析解析解析解析

针对本次模拟真题第一题，要求判断该生产企业2025年度各项业务增值税处理是否正确，分别说明理由并计算合计应补缴的增值税，具体解析如下：

第一项业务：企业将自产1台机械设备对外股权投资，公允价值1000万元，生产成本600万元，企业会计上按成本结转未确认增值税销项税额，该处理错误。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，应当视同销售货物计算缴纳增值税。视同销售销售额按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，本题中该机械设备公允价值即为同类售价，适用税率13%，因此该项业务应确认销项税额=1000×13%=130万元，企业未申报纳税，应当补缴增值税130万元。

第二项业务：企业转让2018年取得的闲置写字楼，取得含税转让收入5450万元，购置原价2180万元，企业选择简易计税方法，按照差额计算缴纳增值税(5450-2180)÷(1+5%)×5%=155万元，该处理错误。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；但一般纳税人转让