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案例二汽车零部件企业的零基预算与标准成本实践

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案例二汽车零部件企业的零基预算与标准成本实践

适用对象：汽车零部件制造商（年营收约35亿元，批量生产、多品种小批量并存）

文档主题：制造业全面预算管理——咨询设计、实施落地、关键数据与成效启示。

一、企业背景与痛点

该企业为国内头部整车厂配套底盘与车身件，采用批量流水+多品种小批量混合模式。原预算沿用增量预算，各部门在上一年基数上“乘系数”，导致低效支出固化、新品研发预算被老品费用挤占；标准成本卡5年未修订，人工费率与制造费用分摊与实际严重偏离。

二、咨询设计方案

对制造费用与管理费用全面导入零基预算（ZBB）：每项支出从“零”出发，按战略优先级分为保生存（S）、保经营（O）、保增长（G）三级，逐笔论证必要性。对生产成本构建新版标准成本卡：材料按BOM与采购价区间，人工按工时定额×标准工时费率，制造费用按作业成本法（ABC）分摊至产品/工序。

三、实施落地与关键数据

零基预算首轮即压缩非必要费用约8%，并将节省资源向新品研发倾斜。标准成本卡覆盖全部12个产品族，成本差异分析细化到料/工/费差异。关键数据如下（单位：亿元）：

项目

增量预算

零基预算

变动

说明

制造费用

5.20

4.65

-10.6%

ABC重分摊

管理费用

1.80

1.52

-15.6%

ZBB三级论证

研发费用

1.2